非增值税应税项目包括哪些?非增值税应税项目包括哪些内容?

非增值税应税项目包括哪些?非增值税应税项目包括哪些内容?

今税咨询

为更进一步加速推进释放大规模的增值税留抵退税政策优惠,国家财政部及国税总局于2022年5月17日提出,2022年6月30日前,在纳税人自行申请办理的基础上,集中化退还大中型企业存量留抵税额,并对小型微型企业、个体户进行留抵退税

  在我国在开启留抵退税的同时,严厉查处骗退税行为。在严抓、严管的大环境下,被情况通报的骗取留抵退税案件也呈现出提升态势。今税税务对留抵退税的动态信息进行了持续关注,目前距留抵退税申请办理截止还有24天,我们结合留抵退税的实际情况进行了小结,以期为公司经营者提供参考。

  笔者在税务总局的官方网站上了解到,近期主要包括海南、湖南、北京、山东、广东在内的多地均情况通报了骗取留抵退税案件。在其中“骗”取手段主要从进项和销项两个方面入手,主要包括隐瞒销售额、降低销项税额、虚报进项税额等方法。

  关于留抵退税

  留抵退税,学名为“增值税留抵税额退税优惠”,简而言之,是对目前还不可以抵扣、存着将来才能抵扣的“进项”增值税,主管税务局予以提早全额退还。

  早就在2019年3月21日,国家财政部、国税总局、中国海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,在其中提及,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度,对2019年4月增量部分的留底税额进行退税。

  此后,在我国进一步建立了增值税增量留抵退税制度。为活跃市场,提升公司流动资产,减轻中小型企业回笼资金压力,2022年对增量和存量部分进行退税,缴税退税进阶为购进退税,并增加增值税增量留抵退税适用范围。

非增值税应税项目包括哪些?非增值税应税项目包括哪些内容?

留抵退税

  申报留抵退税前,要清楚的三件事

  但相对于公司而言,是不是要申请办理留抵退税仍是难以抉择的“选择题”,在今税税务来看,公司经营者在做决定之前必须首先清晰以下三点。

  增值税留抵退税后,附加税增加

  如果一般纳税人A公司以100万元的价格购进了一批货物,销售额预计为130万元,增值税税率为13%,附加税为应交增值税税额的12%,那么,在通常情况下,A公司该批次货物的附加税为:

  附加税:(130万元-100万元)*13%*12%=4,680元

  但在留抵退税后,附加税则变为:

  130万元*13%*12%=20,280元

  与经营范围无关的项目,无法留抵退税

  根据2008年发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,以下进项税额无法进行留抵退税:

  1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

  2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

  5.本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

  可以解释为,纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等,原购进货物或应税劳务不可以产生增值税销项税额,已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源,无法作为留抵退税。

  不对留抵退税动“歪脑筋”,同时做好自查

  2022年5月10日,国家财政部、国税总局、人民银行三部门联合举行的留抵退税新闻发布会介绍,4月1日至30日,全国各地已有8,015亿元增值税留抵退税款退到145.2万户纳税人账户上。笔者与多位企业管理人员的交流中发现,大规模的的退税背后隐含着自行申请办理留抵退税向“半自行”申请办理的执行演变。

  在我国“放、管、服”的大环境下,各地依据《推进税务稽查随机抽查实施方案》文件要求,在金税三期税收征管系统内,对留抵退税公司进行抽查主体和抽查对象的双随机抽查。从近期在我国对留抵退税的监察力度看,申请办理留抵扣税的公司应当确保真正做到合乎国家税收的标准和规范。

  也正是如此,在申请办理留抵退税前,公司经营者首先处理不满足留抵退税标准的增值税项目做好自查,以便能在和税务局解释说明的过程中“挺直腰杆儿”。

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